Fragmentation and Proportionality: A Critical Analysis of the Dual System for Registering Ultimate Beneficial Owners in the Slovak Republic after the Judgment of the Court of Justice of the European Union (C-37/20, C-601/20)

Abstrakt: Príspevok sa zaoberá teoreticko-právnou analýzou duálneho systému evidencie konečných užívateľov výhod v Slovenskej republike, ktorý pozostáva z Registra partnerov verejného sektora a všeobecnej evidencie konečných užívateľov výhod vedenej na účely predchádzania legalizácii výnosov z trestnej činnosti a financovaniu terorizmu (Anti-Money Laundering / Counter-Terrorist Financing – ďalej len AML/CFT). Ťažiskom článku je posúdenie proporcionality verejného prístupu k údajom o konečných užívateľoch výhod po prelomovom rozsudku Súdneho dvora Európskej únie z 22. novembra 2022 vo veciach WM a Sovim SA (spojené veci C-37/20 a C-601/20), ktorým bol spochybnený koncept plošnej verejnosti AML registrov. Autor argumentuje, že Register partnerov verejného sektora si zachoval ústavnú a európskoprávnu legitimitu plošného verejného prístupu ako lex specialis, keďže je viazaný na ochranu verejných financií, povinnú externú verifikáciu a prísny sankčný mechanizmus. V závere sú formulované návrhy de lege ferenda smerujúce ku konsolidácii evidencie konečných užívateľov výhod v kontexte aktuálneho vývoja práva Európskej únie, najmä po prijatí tzv. AML balíka.
Kľúčové slová: AML/CFT, konečný užívateľ výhod, lex specialis, proporcionalita, Register partnerov verejného sektora, transparentnosť

Abstract: The article provides a theoretical and legal analysis of the dual system for registering ultimate beneficial owners in the Slovak Republic, which consists of the Register of Partners of the Public Sector and the general register of ultimate beneficial owners maintained for the purposes of preventing money laundering and terrorist financing (Anti-Money Laundering / Counter-Terrorist Financing – hereinafter referred to as AML/CFT). The core focus of the article is the assessment of the proportionality of public access to beneficial ownership data following the landmark judgment of the Court of Justice of the European Union of 22 November 2022 in WM and Sovim SA (joined cases C-37/20 and C-601/20), which called into question the concept of unrestricted public access to AML registers. The author argues that the Register of Partners of the Public Sector has retained the constitutional and EU-law legitimacy of unrestricted public access as a lex specialis, as it is closely linked to the protection of public funds, mandatory external verification, and a strict sanctioning mechanism. The article concludes with de lege ferenda proposals aimed at consolidating beneficial ownership registration in the context of current developments in European Union law, following the adoption of the so-called AML package.
Keywords: AML/CFT, lex specialis, proportionality, Register of Partners of the Public Sector, transparency, ultimate beneficial owner

Taxation of real estate based on market value

Abstrakt:
Autor v príspevku poukazuje na vybrané aspekty dane z nehnuteľnosti ako jednej z miestnych dani. Zahraničné inštitúcie odporúčajú Slovenskej republike prechod z jednotkového spôsobu zdanenia nehnuteľností, založenom na veľkosti nehnuteľnosti na tzv. ad valorem systém, ktorý je založený na základe trhovej hodnoty nehnuteľnosti. Oba systémy majú svoje výhody a nevýhody, ktoré sú ešte viac markantné na pozadí jednotlivých národných daňových systémov, ich historických tradícií a ďalších, predovšetkým ekonomických reálií. Cieľom príspevku je zhodnotiť súčasný systém zdaňovania nehnuteľnosti a vzhľadom na súčasnú ideu poukázať na pozitíva ale aj negatíva zdaňovania nehnuteľného majetku systémom ad valorem.
Kľúčové slová:
ad volarem systém, daň z nehnuteľnosti, jednotkový systém, miestne dane.

Abstract:
The author in the contribution highlights selected aspects of property tax as one of the local taxes. Foreign institutions recommend that the Slovak Republic transition from the unit-based method of property taxation, based on the size of the property, to the so-called ad valorem system, which is based on market value. Both systems have their advantages and disadvantages, which are even more pronounced against the backdrop of individual national tax systems, their historical traditions, and other primarily economic realities. The aim of the contribution is to evaluate the current system of property taxation and, in view of the current concept, to point out both the positives and negatives of property taxation using the ad valorem system.
Key words:
ad valorem system, property tax, unit-based system, local taxes.

Value added tax from the point of view of Czech law

Abstrakt: Článok je venovaný problematike daní, pričom sa zameriava na DPH, ktorá je najdôležitejšou položkou štátneho rozpočtu. Téma dane z pridanej hodnoty je veľmi rozsiahla a komplikovaná problematika, keďže zmeny sadzieb tejto dane a legislatívne zmeny s ňou spojené majú vplyv nielen na štátny rozpočet, ale aj na občanov Slovenskej republiky.
Kľúčové slová: daň z pridanej hodnoty, sadzba dane, štátna daň

Abstract: The article is related to issue of taxes , focused on Valued Added Tax, which is the most important income item of the state budget. The topic of VAT is very wide and complicated issue, because the changes of tax rates and legislative changes connected to have to it have impact not only on the state and budget but also on the citizens.
Key words: value added tax, tax rate, state budget

Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting

Abstrakt: Článek se zabývá negativními právními aspekty Mnohostranné úmluvy o implementaci opatření k boji proti snižování daňového základu a přesouvání zisku ve vztahu k daňovým smlouvám („MLI“) s ohledem na platné právní předpisy a teorii práva. Zejména se soustředí na skutečnost, zda byly dodrženy veškeré povinné podmínky řádného legislativního procesu, dopad MLI na aktuálně vyjednávané smlouvy o zamezení dvojímu zdanění nebo také jeho dopad na princip srozumitelnosti práva. Článek rovněž pojednává o možných způsobech, jak se lze vypořádat s těmito negativními aspekty MLI prostřednictví výkladů platného slovenského práva.
Klíčová slova: Mnohostranný dohovor o zavedení opatrení na zamedzenie narúšania základov dane a presunov ziskov súvisiacich s daňovými zmluvami, právne aspekty, slovenské daňové právo

Abstract: The article discusses mainly negative legal aspects considering both, the applicable law and the theory of law, of the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting („MLI“) with the focus on whether the MLI was implemented in the Slovak legislation in compliance with the mandatory legislation process, whether the MLI will apply also on double tax treaties currently being negotiated or also an impact on a legal certainty of users of the Slovak law. It contains an anticipation how these negative aspects can be overridden by the interpretation of the applicable law as well.
Key words: MLI, legal aspects, Slovak tax law

Foto: Peter Senko (2017)

Výdavky na vedu a výskum v Slovenskej republike sa dlhodobo pohybujú pod priemerom v Európskej únii. Z nasledovnej tabuľky a grafu je zjavné, že aj keď má podiel výdavkov na vedu a výskum na HDP Slovenskej republiky rastúci trend, za priemerom Európskej únie výrazne zaostáva.

Tab. 1 Výška výdavkov na vedu a výskum – agregovaný údaj (% HDP)

Zdroj: Eurostat